在城市化進(jìn)程中，建筑行業(yè)發(fā)展成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)在企業(yè)中屬于自主經(jīng)營(yíng)，盈利虧損都是企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)，而建筑也最終的目的就是實(shí)現(xiàn)利益最大化。建筑施工單位所得稅就可以通過(guò)納稅的籌劃降低納稅增益，這對(duì)于建筑施工企業(yè)的發(fā)展也十分重要。下面文章對(duì)建筑施工企業(yè)所得稅對(duì)納稅籌劃增益效果進(jìn)行分析，探討了其中需要注意的問(wèn)題。

　　【關(guān)鍵詞】施工企業(yè),所得稅,納稅籌劃

　　一、前言

　　中國(guó)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)一體化改革體制的發(fā)展進(jìn)一步深化，建筑行業(yè)的市場(chǎng)也日益激烈，為了在不斷激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中能夠有一方立足之地，施工企業(yè)不得不提高自己企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這就需要企業(yè)不斷進(jìn)行內(nèi)部改革增加自己的經(jīng)濟(jì)利益，并且在獲取利益的同時(shí)降低施工中的所消耗的成本。而企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，必不可少的成本便是國(guó)家稅收，而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的所得稅就是建筑施工稅收的主要來(lái)源，同時(shí)這也對(duì)企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有著重要的作用。

　　近幾年，我國(guó)對(duì)稅收逐漸開(kāi)始重視，也不斷地進(jìn)行稅收機(jī)制的改革及完善，稅收的進(jìn)行管理的水準(zhǔn)也在不斷的提高，而對(duì)于建筑施工企業(yè)對(duì)所得稅的納稅籌劃進(jìn)行良好的規(guī)劃，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力奠定了基礎(chǔ)。

　　二、施工企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

　　納稅籌劃是指企業(yè)在納稅之前，在遵守法律的前提下，納稅的主體經(jīng)過(guò)不同的經(jīng)營(yíng)或者投資的活動(dòng)等事項(xiàng)進(jìn)行事先的安排，只是為了減輕或是免除施工企業(yè)所納稅的負(fù)擔(dān)而進(jìn)行的一系列的活動(dòng)。納稅籌劃主要包括三個(gè)方面：一是納稅籌劃必須在遵守法規(guī)的前提下進(jìn)行的財(cái)務(wù)上的安排;二是法律法規(guī)難免會(huì)有一定的疏忽，有時(shí)國(guó)家也會(huì)針對(duì)稅收推出一定的優(yōu)惠政策，而納稅籌劃就是利用這些來(lái)實(shí)施;三是納稅籌劃的主要目的就是減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。首先承諾納稅籌劃不同于偷稅和避稅，它是合理的也是合法的。

　　建筑施工企業(yè)主要的工作是對(duì)道路、房屋等土木工程的建設(shè)，而建設(shè)道路房屋不同于整修，這是需要很長(zhǎng)的時(shí)間，其周期很長(zhǎng)，而在建筑過(guò)程中所使用的物資的價(jià)格也是在不斷的變化，這些都需要很大的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)。這就導(dǎo)致建筑施工企業(yè)所有投資的回收期變得很長(zhǎng)，而現(xiàn)金也是流入的慢，流出的卻很快，同樣會(huì)使得建筑施工企業(yè)擁有很大的資金壓力。而企業(yè)的所得稅是直接影響到企業(yè)利潤(rùn)多少的稅，企業(yè)的所得稅在企業(yè)所有稅款中占的最多，所以企業(yè)所得稅的多少與企業(yè)盈利的多少有著直接的關(guān)系。

　　因此，可以通過(guò)合理合法的納稅籌劃來(lái)提高企業(yè)的效益，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃主要有以下好處：一是建筑施工企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，可以在法律允許的時(shí)限內(nèi)推遲繳納稅費(fèi)，施工企業(yè)的資金流動(dòng)量機(jī)會(huì)增大，減少壓力;二是這種合理合法的納稅籌劃，可以使施工企業(yè)不至于為了周轉(zhuǎn)資金而偷稅漏稅，免除犯法的幾率，同時(shí)也提高了企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　三、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃策略

　　1.遵守所得稅納稅籌劃的原則

　　對(duì)于建筑施工企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃應(yīng)遵守以下幾原則：(1)合法原則，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃不僅僅是為了度過(guò)眼前的難關(guān)，而且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也有很大幫助，而在此過(guò)程中，只有遵守法律法規(guī)，才能保障企業(yè)的利益不會(huì)受到損害，同時(shí)企業(yè)也不會(huì)有名譽(yù)上損害在實(shí)現(xiàn)局部利益的同時(shí)促成長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展;(2)合理原則，在節(jié)省納稅的同時(shí)要關(guān)注其是否合理是否平衡的控制了各項(xiàng)節(jié)稅的比例;(3)平衡收益與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的原則，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌不是一時(shí)的，需要長(zhǎng)期規(guī)劃，一般會(huì)受到國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策的影響，所以存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，而面臨風(fēng)險(xiǎn)施工企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)作出調(diào)整，因此，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行平衡，從而保障企業(yè)利益的最大化;(4)規(guī)劃原則，也就是說(shuō)具有規(guī)劃性，納稅統(tǒng)籌要在企業(yè)進(jìn)行納稅之前進(jìn)行統(tǒng)籌;(5)具有系統(tǒng)性原則，納稅統(tǒng)籌的規(guī)劃要全面系統(tǒng)，保證參與人員的完整性，從而確保納稅統(tǒng)籌的順利實(shí)施。

　　2.將施工企業(yè)的固有資產(chǎn)劃入籌劃中

　　建筑施工企業(yè)所有資產(chǎn)中占比額最大的應(yīng)該就是企業(yè)的固定資產(chǎn)，也就是說(shuō)固定資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的重點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃主要是通過(guò)以下幾種方法：(1)折舊方法。針對(duì)企業(yè)固定的資產(chǎn)折舊方法主要有年限折舊法和加速折舊法，不同的折舊方法使得企業(yè)固定資產(chǎn)分?jǐn)偟母髌诔杀疽膊煌��?2)折舊年限。我國(guó)的稅法對(duì)固定的資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)是有最低年限的規(guī)定的，最低年限的計(jì)算方法是剩余使用年限的60%。這種方法也可以使企業(yè)在當(dāng)期減少對(duì)稅費(fèi)的繳納。(3)凈殘值的估計(jì)。凈殘值預(yù)計(jì)的值越小，企業(yè)所交納的稅費(fèi)就會(huì)越少，所以在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行凈殘值估計(jì)時(shí)，建筑施工企業(yè)盡可能降低對(duì)于凈殘值的估計(jì)值。

　　3.對(duì)于施工企業(yè)的收入進(jìn)行籌劃

　　根據(jù)相關(guān)稅法，對(duì)于施工期超過(guò)一年的施工單位，繳納的稅費(fèi)可以根據(jù)當(dāng)年完成的量所得的收入進(jìn)行稅費(fèi)的繳納，為了減輕企業(yè)財(cái)務(wù)上的壓力，推遲稅費(fèi)的繳納，對(duì)施工企業(yè)當(dāng)年的收入進(jìn)行合理的籌劃格外重要。

　　4.對(duì)費(fèi)用的支出進(jìn)行籌劃

　　建筑施工企業(yè)的所得稅不僅和企業(yè)的收入有關(guān)，和企業(yè)的費(fèi)用支出也有著很大的關(guān)系，企業(yè)費(fèi)用支出的數(shù)額和時(shí)間長(zhǎng)短對(duì)于企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)也有直接的影響。

　　5.充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　一般企業(yè)的所得稅國(guó)家會(huì)有扣除項(xiàng)目以及抵減等不同的減收稅費(fèi)的政策，施工企業(yè)只要盡可能的利用這些優(yōu)惠政策，就可以獲取減免稅費(fèi)的機(jī)會(huì)。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，隨之城鎮(zhèn)化進(jìn)度的不斷加大，我國(guó)建筑施工企業(yè)面臨著風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇并存的狀況，在面臨著巨額的利潤(rùn)的同時(shí)，切記要遵法守法，合理的利用納稅籌劃?rùn)C(jī)制來(lái)減少應(yīng)納稅導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　推薦期刊：財(cái)稅與會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)類(lèi)期刊征稿欄目

　　《財(cái)稅與會(huì)計(jì)》河南省財(cái)政廳主辦，財(cái)稅、財(cái)會(huì)工作刊物。榮獲中文核心期刊(1992)。《江西財(cái)稅與會(huì)計(jì)》為化工礦物與加工重點(diǎn)報(bào)道化學(xué)礦行業(yè)和相關(guān)非金屬礦行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策，行業(yè)發(fā)展和動(dòng)態(tài);礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)與利用。加工技術(shù)與裝備、礦產(chǎn)資源、采礦、選礦、超細(xì)粉碎、礦粉在化工生產(chǎn)中的應(yīng)用等的最新研究成果等。