摘 要 ：近年來隨著我國水運(yùn)事業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)，船舶企業(yè)迎來了很好的發(fā)展環(huán)境。船舶企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展，離不開財(cái) 務(wù)管理工作的落實(shí)。在企業(yè)實(shí)施全面管理改革的背景下，想要提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力，就必須在管理水平尤其是財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行提 高，不斷壯大企業(yè)的競(jìng)爭實(shí)力，優(yōu)化企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提升。稅收籌劃與合理避稅都是船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容， 本文主要論述船舶企業(yè)如何運(yùn)用合法合規(guī)的方法進(jìn)行避稅以及稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　關(guān)鍵詞：船舶企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;合理避稅

　　0 引言

　　在船舶企業(yè)的整體發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理影響重大，承擔(dān)著保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序推進(jìn)的責(zé)任。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率 有利于優(yōu)化企業(yè)資金配置，提高資金利用率，從而對(duì)企業(yè)的 綜合發(fā)展起到促進(jìn)作用。稅收管理不僅影響著船舶企業(yè)的經(jīng) 濟(jì)發(fā)展，還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，只有確保稅收 籌劃與合理避稅的有效落實(shí)，才能真正意義上減輕船舶企業(yè) 的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭力 [1]。

　　1 船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃與合理避稅的作用

　　稅收籌劃是船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種普遍化經(jīng)濟(jì)行為，其含義是納稅人基于法律許可范圍，做好經(jīng)營、投資、理財(cái) 等方面的規(guī)劃，以便運(yùn)用好各項(xiàng)規(guī)劃措施，通過科學(xué)經(jīng)營與 投資的方式來減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　稅收論文范例：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理工作的創(chuàng)新路徑研究

　　合理避稅和稅收籌劃屬相同范疇，雖然二者在具體的工作內(nèi) 容方面存在差別，但擁有相同的目標(biāo)，即在尊重法律法規(guī)的 基礎(chǔ)之上，運(yùn)用科學(xué)有效的措施降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在財(cái)務(wù) 管理體系建設(shè)當(dāng)中，船舶企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該綜合 推動(dòng)稅收籌劃與合理避稅工作，并認(rèn)清做好這項(xiàng)工作的突出 意義和現(xiàn)實(shí)作用。 第一，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃與合理 避稅可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)節(jié)約資金、保障企 業(yè)效益，這與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是高度一致的。

　　第二，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)管理 獲得可靠信息，來幫助企業(yè)做出有效決策，在這一過程中可以推進(jìn)稅收籌劃，確定有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的籌劃內(nèi)容，提 高決策的可靠性。稅收籌劃離不開企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理，只 有確保管理規(guī)范才能體現(xiàn)應(yīng)有的約束價(jià)值，助推稅收籌劃的 有序?qū)嵤��?第三，有助于保障國家財(cái)政稅收。表面上看企業(yè)進(jìn)行稅 收籌劃與合理避稅會(huì)減少國家財(cái)政稅收。但從長遠(yuǎn)分析，企 業(yè)通過開展有效的稅收籌劃有助于政府財(cái)政稅收增加，主要 是因?yàn)槠髽I(yè)利用稅收籌劃與合理避稅，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)， 使企業(yè)擁有更多的資金可以投入到生產(chǎn)經(jīng)營中，以提高企業(yè) 投資效益和經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)效益的提高，反過來也可以對(duì) 財(cái)政稅收起到促進(jìn)作用。

　　2 船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效策略

　　2.1 投資策略

　　船舶企業(yè)將收益用到生產(chǎn)領(lǐng)域或者其他領(lǐng)域，以便得到 更大利潤的經(jīng)濟(jì)行為是投資行為。投資作為財(cái)務(wù)管理的組成 部分，在船舶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著積極作用，不管是投 資方式、投資方向，還是投資量的確定都需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際 情況做好全方位考量，利用投資策略，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃。 船舶企業(yè)需要運(yùn)用發(fā)展的眼光，立足全局進(jìn)行系統(tǒng)性分析， 推進(jìn)綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，保障投資策略的有效性，發(fā)揮稅收 籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響。

　　2.2 經(jīng)營策略

　　船舶企業(yè)在推進(jìn)生產(chǎn)任務(wù)前，會(huì)對(duì)當(dāng)前的整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境 展開全方位調(diào)研，根據(jù)市場(chǎng)需求對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行更新升級(jí)。當(dāng)企 業(yè)在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)時(shí)，也需要從實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮 供求關(guān)系。一般情況下，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，可以合理的把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下一級(jí)，提高企業(yè)利潤，不過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是有約束 條件的，在需求不存在彈性時(shí)，可以推行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在選用 這種稅收籌劃方法時(shí)，需要客觀分析和把握市場(chǎng)需求，確保 經(jīng)營策略的應(yīng)用有效性。

　　2.3 籌資策略

　　對(duì)于船舶企業(yè)，不管是在哪個(gè)發(fā)展階段都離不開資金的 支持，而且企業(yè)要維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)與管理等各項(xiàng)活動(dòng)也 都必須有充足的資金做支撐。一般情況下，企業(yè)為獲取資金 支持，往往會(huì)開展籌資活動(dòng)，企業(yè)籌資方式主要有 2 種，分 別是債權(quán)籌資和股權(quán)籌資。債權(quán)籌資主要是指企業(yè)通過向公 眾發(fā)行債券等方式獲得投資資金，其中企業(yè)是債券發(fā)行人以 及債務(wù)人，需要按時(shí)按量向債權(quán)人返還款項(xiàng)。企業(yè)在計(jì)算企 業(yè)所得稅時(shí)債權(quán)投資產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，從而降 低企業(yè)所得稅稅負(fù) [2]。

　　股權(quán)籌資主要是指以發(fā)行股票支付股 息進(jìn)行籌資，方式包括發(fā)行普通股股票、留存收益及吸收直 接投資等。股權(quán)籌資產(chǎn)生的股息、分紅是企業(yè)稅后凈利潤分 配產(chǎn)生的，對(duì)企業(yè)的所得稅沒有直接影響。不同籌資方式對(duì) 企業(yè)的稅收影響不同，因此企業(yè)在籌資過程中做好稅收籌劃 是有必要的。

　　3 船舶企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理避稅的有效措施

　　3.1 利用政策 利用政策是船舶企業(yè)合理避稅常用的方法，具體來說就 是通過利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到合理避稅的目的。隨著稅收政 策、法律法規(guī)的完善，我國制定了不同類別的稅收優(yōu)惠政策， 比如說企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在 按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的 75%，在稅前 加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175% 在 稅前攤銷等。企業(yè)方面需要加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的研究和利 用力度，通過多樣化、合法合規(guī)的方式使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠 政策，實(shí)現(xiàn)合理避稅的最大化，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

　　3.2 縮小稅基 船舶企業(yè)可以利用縮小計(jì)稅基礎(chǔ)的方式，達(dá)到降低稅收 負(fù)擔(dān)的目的。如企業(yè)可以利用公益事業(yè)捐贈(zèng)、增加免征收入、 運(yùn)用盈虧相抵等合理方法，減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 在合理避稅中，企業(yè)還可以合理運(yùn)用材料核算方法以及折舊 法進(jìn)行科學(xué)避稅籌劃。如就應(yīng)納所得稅額而言，利用雙倍余 額遞減法計(jì)算折舊時(shí)降低應(yīng)納稅所得額最多，利用年數(shù)總和 方法居于第 2 位，利用直線法計(jì)算時(shí)要繳納的稅額最多。

　　3.3 資產(chǎn)租賃 租賃是出租人利用收取資金的條件，在合同或者鎖定契 約的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，把資產(chǎn)租借給承租人的經(jīng)濟(jì)行為。就承租 人而言，采用租賃的方式能夠在很大程度上避免企業(yè)花費(fèi)大 量資金購買機(jī)器設(shè)備帶來的資金負(fù)擔(dān)，也可以幫助企業(yè)免遭 設(shè)備陳舊過時(shí)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽饨鹗菑亩惽袄麧櫘?dāng)中扣除 的，所以能夠沖減利潤，從而做到合理避稅。

　　3.4 分?jǐn)傎M(fèi)用 船舶企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的各種費(fèi)用，需要按照 一定的方法分?jǐn)偟匠杀井?dāng)中，而費(fèi)用分?jǐn)偩褪瞧髽I(yè)在確保費(fèi) 用必要支出的情況下，想盡方法在賬目當(dāng)中尋求平衡，讓費(fèi) 用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能實(shí)現(xiàn)攤?cè)胱畲蠡�，從而獲得避稅效果。 在眾多的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t當(dāng)中，可以選用實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)�、平�?攤銷與不規(guī)則攤銷的原則。不管選擇哪種分?jǐn)偡椒�，只要�?費(fèi)用盡早攤?cè)氤杀�，確保早期攤?cè)氤杀举M(fèi)用越大，就越能達(dá) 到有效避稅的目標(biāo)。至于哪種分?jǐn)偡椒�能夠達(dá)成最大化避稅 目標(biāo)，則要結(jié)合預(yù)期費(fèi)用發(fā)生時(shí)間與數(shù)額情況做好綜合性的 分析、計(jì)算以及對(duì)比 [3]。

　　3.5 即征即退 即征即退是我國增值稅優(yōu)惠政策之一，船舶企業(yè)可以依 據(jù)政策及企業(yè)經(jīng)營情況適當(dāng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠正常。 如在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中適當(dāng)安置殘疾人群體，增值稅的月應(yīng)退 增值稅額 = 納稅人本月安置殘疾人員人數(shù) × 本月月最低工資 標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍，企業(yè)銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源 綜合利用勞務(wù)也可以享受增值稅即征即退政策，進(jìn)而達(dá)到避 稅的目的，在實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中也有很高的利用價(jià)值。 3.6 注冊(cè)避稅 我國的稅收體系中對(duì)外資、合資企業(yè)有一些政策傾斜， 船舶企業(yè)可通過內(nèi)資企業(yè)向合作經(jīng)營、合資等方面過渡，可 享受較多方面的減稅、緩稅政策。另外，稅收體系中經(jīng)濟(jì)特 區(qū)、保稅區(qū)的企業(yè)可以享受較大程度的稅收優(yōu)惠政策，所以 部分經(jīng)營項(xiàng)目可以在這些地區(qū)注冊(cè)投資，開展相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營， 進(jìn)而享受避稅優(yōu)惠 [4]。

　　4 結(jié)語

　　在船舶企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的因素除 了企業(yè)經(jīng)營能力，還有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)管理水平影 響企業(yè)資金利用率，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于船舶企業(yè) 而言，做好財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)高度重視納稅籌劃與合理避稅， 積極采取多樣化措施，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，用好一系列的 稅收政策與優(yōu)惠條款，制定合理的稅收籌劃方案，并運(yùn)用一 系列的合理避稅方法保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利 益最大化。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 辛勃霖 , 孟憲軍 . 淺析納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響 [J]. 福建質(zhì) 量管理 ,2016,(02):78-79. [2] 蔣漱清 . 淺論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用 [J]. 經(jīng)管空間 , 2018,(03):65-66. [3] 耿紅玉 . 中小企業(yè)在設(shè)立及日常經(jīng)營中的納稅籌劃重點(diǎn) [J]. 商場(chǎng)現(xiàn) 代化 ,2017,(30):120-121.

　　[4] 許婷婷 . 淺談企業(yè)合理避稅策略的制定 [J]. 中國市場(chǎng) ,2014,(34):9-10.

　　作者：李曉娜 1 ，徐 美 2