[摘要]新醫改以來，公立醫院在內部控制規范框架內開展了以醫院資源管理信息化為主體的運營管理系統建設，以完善模塊功能、對接其他系統、提供多維度數據為主，服務于外部監管及內部精細化管理需求，促進醫院發展方式、管理模式、投資方向的轉變，實現服務質量和管理效率的提升。

　　[關鍵詞]內部控制;運營管理;信息化建設

　　2012年財政部印發《行政事業單位內部控制規范(試行)》，指導行政事業單位建立健全內部管理制度，規范內部控制。2015年《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》指出，要以信息系統為支撐，突出規范重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業務活動和內部權力運行。2020年《公立醫院內部控制管理辦法》出臺，明確公立醫院的內部控制是指“通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動及相關業務活動的運營風險進行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱”。

　　新醫改以來，公立醫院按照“權責清晰、管理科學、治理完善、運行高效、監督有力”的要求，建立現代醫院管理制度，并在內部控制規范框架內開展了以醫院資源管理信息化(HospitalResourcePlanning，HRP)為主體的運營管理系統建設。隨著新醫改的全面推開及鞏固深化，公立醫院外部合法合規、內部提質增效的壓力增加，運營管理系統建設以完善模塊功能、對接其他系統、提供多維度數據為主，服務于外部監管及內部精細化管理 需求，促進醫院發展方式、管理模式、投資方向的轉變，實現服務質量和管理效率的提升。

　　1內部控制下公立醫院運營管理系統建設的目的及思路

　　內部控制下公立醫院運營管理系統建設的主要目的是按照“建立現代醫院管理制度”要求，規范業務流程、提高數據質量、為領導決策提供有用的信息支持。建設思路是：管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化。即在梳理規章制度及工作流程并提出單位層面和業務層面的制度或流程缺陷基礎上，完善制度建設、流程梳理再造，在運營管理系統建設中利用信息技術手段，將醫院特色的管理理念、方式方法與內部控制規范中的建設實施原則、控制方法有機結合起來，完善和提高預算業務、收支業務、采購業務、資產業務、基本建設業務、合同業務、醫療業務(含互聯網醫療)、科研業務等管理水平，提升醫療質量和管理效率，為醫院轉變發展方式、管理模式和投資方向提供有力支撐[1]。

　　2公立醫院運營管理系統建設中內部控制的主要內容

　　新醫改以來，隨著一系列政策文件的出臺和落地，公立醫院的生存環境發生較大改變，原有的粗放式管理已不合時宜，對各項活動的合法合規性要求越來越高。

　　因此，公立醫院運營管理系統建設要結合外部政策要求和內部控制制度規范，以梳理內部運營管理制度及工作流程為起點，總結單位層面和業務層面的缺陷及風險點，提出內部控制制度的更新完善、工作流程的調整再造、信息系統的改造升級等舉措建議[2]。以某醫院為例，在HRP系統建設前，開展的內部控制工作以內部控制評價為主，針對醫院組織架構、運行機制、人事管理等單位層面和預算、收支、政采、資產、合同、存貨等業務層面的運營情況，開展訪談、查閱資料、穿行測試等，查找缺陷及風險點，結果發現：

　　(1)從單位層面來看，內部控制薄弱、執行力不足，沒有把國家政策、監管要求與內部控制、管理提升有機結合起來，缺乏內部控制崗位專職人員，未定期針對重要部門的內部控制工作進行分析評價;(2)從預算管理來看，預算編制、審批、調整、執行、分析等流程的信息化程度較低，未實現全流程全方位預算管控;(3)從財務收支來看，預交金及退費制度缺失，監管力度較弱;醫療服務價格及耗材準入審批流程簡單，缺少復核;(4)從采購業務來看，采購流程(如采購計劃審批、采購目錄維護等)規范性不夠，采購過程相關文件未合理存檔;(5)從資產管理來看，部分資產管理制度缺失，資產臺賬信息維護不全，未實現資產全流程全生命周期管理。

　　(6)從合同管理來看，相關制度和機制不完備，合同管理層級劃分不完善，缺少統一歸口管理部門，合同示范文本未實行全面管控;(7)從存貨管理來看，驗收入庫、退庫、領用、盤點環節存在漏洞，賬實相符的準確性不高;(8)從資金、對外投資、財務報告管理來看，存在制度待完備、事項待明確、流程待規范等問題。基于上述內部控制評價中揭示的問題，醫院運營管理系統建設應利用信息技術推動工作流程的規范化，促使預算、資產、收支、成本、績效等管理工作一體化，提高資產的安全效益性、經濟活動的合法合規性、院內資源配置和使用的合理性，實現醫院社會效益和經濟效益的雙提高。

　　3內部控制下公立醫院運營管理系統建設的實施步驟

　　3.1統一基礎信息，規范院內現有系統院內業務系統(如HIS、PACS、LIS系統)與管理系統(如科研系統、物資管理系統)由于建設廠家不同、升級改造周期不同等原因，存在科室名稱、物資名稱、人員編碼等基礎信息不一致現象，嚴重影響工作效率和數據質量。基于內部控制的HRP系統建設只有在統一部門檔案、人員檔案、供應商檔案、客戶檔案的基礎上，才能實現各流程的全面規范，進而提高管理效益。因此，運營管理系統建設的第一步就是統一院內現有系統的基礎檔案，實現全院各系統數據口徑統一，為數據科學準確、互聯互通掃清障礙[3]。

　　3.2抓住工作重點，有計劃分階段推進

　　3.2.1運營管理系統建設初期

　　在運營管理系統建設初期，以HRP系統建設、提高財務工作效率及經濟活動合法合規為主，建設目的是實現財務核算、預算管理、物資管理、人力資源管理、績效管理等模塊功能整合建設，并實現與院內業務系統、管理系統的數據聯通。通過HRP建設整合，固化原有預算、核算、成本、資產、績效等方面的工作流程，同時根據國家法律法規尤其是內部控制規范，對存在重大內部控制缺陷的業務及時進行整改。

　　對制度缺位或尚需調整完善的(如預算管理制度、退費管理制度、采購管理制度等)，提請責任部門根據國家及主管部門的相關規定，盡快擬定或更新制度;對管控措施缺位或尚需調整改進的(如規范資產存貨合同數據模板、增加退費及耗材準入復核等)，在系統建設時針對管控內容，通過確定數據顆粒度、規范數據信息、權限設置等手段，實現業務管控精準有效。

　　3.2.2運營管理系統建設中后期

　　在實現院內系統數據互通后，挖掘數據潛力，以建設決策支持系統及數據中臺為主，建設目的是針對國家關注的熱點、外部監管的重點、院內管理的難點，為醫院各項管理工作提供決策依據[4]。

　　(1)財務收支。通過院內各系統改造，逐步解決退費及耗材管理的問題。比如梳理原有退費流程，按照不同的退費項目及原因，在HIS中設置審批人及審批權限，并利用信息化手段簡化退費手續，從而使退費流程更透明、更方便、更高效。又如在醫療服務價格與耗材準入管理上，設置收費準入復核人[5]，并聯通物資管理系統與HIS中的相關耗材信息，將HIS中可收費耗材的品種、數量、規格型號與物資管理系統中的科室實際庫存掛鉤，實現“計費減庫存”，有效降低溢庫風險[6]。

　　(2)采購及合同管理。考慮到與預算管理及財務核算的關聯性，需要增加合同管理功能建設，與采購管理系統對接，實現預算、采購、合同、核算的合同采購全流程管理;逐步理清工作流程和部門職責，清理合同主要部門(設備處、后勤保障部、信息中心)的合同類型，按照各部門工作需求設定各類合同模板及關鍵信息，提取關鍵信息與預算管理及財務核算中的相關信息對接，自動獲取預算數據及進度安排，及時進行會計處理。待合同管理功能完善并覆蓋全院所有經濟合同后，聯通現有采購系統與運營管理系統中的合同管理系統，實現經濟事項從預算申報、采購、合同簽訂到付款、會計核算的全生命周期管理。

　　(3)資產及存貨管理。在規范流程及完善信息的基礎上，深入分析資產使用情況及經濟效益。例如對大型設備，利用HIS中該設備的醫療服務項目收費數據、物資管理系統中該設備的購置成本及預期使用壽命數據，綜合考慮其他支出(如人員薪酬、維修保養等)，開展設備經濟效益分析，考量其購置及使用的合理性和有效性，挖掘設備潛力，并以此作為設備更新及購置預算審批的依據。

　　4思考

　　4.1重視內部控制意識的培養內部控制不是口號，也不是醫院領導的專屬工作，更不只是財務部門的工作。內部控制建設牽頭部門在轉發、宣講文件制度的同時，要經常組織相關科室及部門開展座談、調研等活動，幫助他們查找風險、理順流程、提高效率。同時，要著重培養各臨床科室及職能部門在經濟業務活動中的內部控制意識，尤其是培養中層干部和關鍵崗位人員的風險判定及應對能力。

　　4.2打通數據壁壘，建設數據中臺公立醫院目前在用的業務系統及管理系統種類繁多且分期分批建設，存在基礎信息不一致的問題。因此，要梳理、規范院內現有信息系統的基礎檔案資料，實現院內數據口徑、標準的統一。在打通數據壁壘的同時，建設數據中臺，提取運營管理數據進行分類匯總及篩選分析，為內部控制評價及考核提供準確的依據。

　　4.3持續推進運營管理系統建設運營管理系統建設應隨著新政府會計制度的實施、三級公立醫院績效考核的開展、醫保支付手段的多元化等客觀形勢變化而進行調整、完善、更新。例如針對醫保付費方式的變革，開展多維度、多層次的成本核算，精準反映各病種、各項目的成本及費用，并提出切實可行的控費方法。

　　公立醫院論文： 大型公立醫院運營數據中心構建探析

　　又如在新冠肺炎疫情下，要積極推行互聯網醫療、自助掛號、手機支付、電子發票等舉措，減少患者排隊等待及接觸時間，并建設對賬平臺保證收入及時準確入賬。另外，針對三級公立醫院績效考核及醫院內部提質增效的管理需求，通過數據中臺建設，提取各業務系統及管理系統有價值的數據，對醫院的資源配置進行合理性分析和有效性考核，從而實現服務質量和管理效率的提升。

　　參考文獻

　　[1]王璧峰.內控視角下醫院財務管理新模式實現路徑[J].中國衛生經濟，2020，5：85-87.

　　[2]金玲，池文瑛，蔡戰英，等.醫院內部控制體系設計及應用[M].北京：中國財政經濟出版社，2018.

　　[3]高婧揚，李芳.公立醫院智慧財務發展的研究與探索[J].會計之友，2021，2：128-132.

　　[4]佘磊.基于HRP的公立醫院管理會計體系建設研究[J].會計之友，2021，2：128-132.

　　[5]鄭大喜.基于COSO框架的公立醫院價格內部控制研究[J].中國衛生經濟，2020，3：46-50.

　　作者：湯惠子