摘要：在我國經濟發展中，建筑行業發揮著極為重要的促進作用，不僅可以有效確保國家財政收入，還能促進國民經濟發展水平的全面提升‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 2016年“營改增”順利落實后，對建筑施工行業的發展產生了一定的影響，各企業根據稅收政策建立了風險控制體系，但與此同時建筑施工企業也需要面對新的稅務風險‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 基于此，本文重點探究了建筑施工企業稅務風險管理的措施，以供參考‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　關鍵詞：“營改增”; 建筑施工企業; 稅務風險

　　就普通企業而言，實施“營改增”后企業的繳稅負擔得到了大大減輕，企業工作效率以及利潤得以提高，它夯實了企業發展基礎，給企業帶來了良好的發展機遇。 但對建筑施工企業而言，因為該行業較為特殊，盡管實施此政策能使企業的經濟效益在一定程度上得以提升，為企業持續穩定發展提供了重要保障，但同時也加大了企業的稅負。 這就需要建筑施工企業積極采取有效手段，更好地應對“營改增”政策帶來的影響，有效降低該政策帶來的不良影響，從而增強建筑施工企業的競爭優勢。

　　一、“營改增”背景下建筑施工企業的稅務風險

　　(一)經營模式滯后風險

　　一方面，建筑施工企業在開展管理工作的過程中，特別是大規模的建筑施工企業，其內部組織結構較復雜，既涉及諸多子公司、控股與股份公司等，同時其內部管理在層次方面也較為復雜，使得企業包含內部許多業務管理內容，增值稅管理體系難以實現良好的統一，造成企業面臨較高的稅務風險。 另一方面，現階段我國建筑工程規模以及數量等得到了全面提升，為了能夠獲取豐富的利潤，建筑施工企業采取了聯合、分包以及托管的經營模式，導致企業稅務易受不同收款方、中標人、承包商的影響，進而出現稅務項目不同的現象，并使得企業增值稅征收項目數量增加，稅收風險也日益顯著。 除此之外，大部分建筑施工企業管理者并未充分認識到“營改增”政策實施的重要意義，將“營改增”看作是稅制上的變化，未結合“營改增”在企業發展方面提出的相關要求，進行相應改變，最終導致實施“營改增”后，企業稅務人員無法有效規避風險和處理稅務工作。

　　(二)合同和發票管理松懈風險

　　現階段，建筑施工企業合同十分繁雜，通常均由懂法律知識的專業人員負責合同簽訂工作，如此才能使建筑施工企業的合法權利得到保證。 在簽訂合同時，大部分建筑施工企業為了節約資金，并未安排專業人員開展此項工作，而是由企業內部工作人員負責，實施“營改增”后，建筑施工企業出現了諸多問題，合同中的各種稅務規定缺乏合理性和科學性，導致企業在稅務征收方面存在諸多問題。 建筑施工企業較復雜，其中涉及諸多項目，若是缺少專業稅務人員的參與，便會導致合同中出現諸多稅務問題和漏洞，進而引發諸多稅務風險。

　　(三)稅務管理中人才風險

　　“營改增”實施后，企業需要與法人的經營情況相結合，調整增值稅征收規定。 建筑施工企業會立足于多級分配管理的方式，受“營改增”政策的影響，稅務工作量會加大，此時建筑施工企業要以“營改增”政策為基礎，設置專門的增值稅發票認證崗位，使審核中稅額的繳納得到保障的同時，有效降低企業稅務風險。 但某些建筑施工企業沒有對此崗位進行設置，也未安排專人進行負責，進而使得稅務管理風險增大。

　　二、“營改增”背景下建筑施工企業稅務風險管理的對策

　　(一)升級企業經營組織結構，減小稅額差異和核算難度

　　建筑施工企業可借助審計經營模式和組織結構，更好地適應時代背景和社會發展要求。 以購進施工機械設備抵扣增值稅為參照，購進項目稅額的抵扣可以給予企業幫助，使其有充足的資金購買先進的機械設施，借助購買新型設備顯著降低人工成本和施工費用，從而為施工企業升級設施奠定堅實的基礎，不斷增加企業可承接的施工項目類型，擴大企業經營規模。

　　同時，對機械設施作業水平進行升級，可以讓生產過程的安全性、施工人員生命的安全性得到保障，進而降低施工事故發生率。 在購入新型設備的過程中，不斷提高建筑施工企業購進項目抵扣額，逐漸降低需要繳納的增值稅額度，此稅務上的改變可以促使企業擴大發展規模，在發展升級方面投入充足的資金，進而推動我國建筑市場良好發展。 另外，建筑施工企業在升級過程中，要以相關法律法規為基礎，合理規避法律風險，促進企業的持續健康發展。

　　(二)立足于戰略層面健全納稅籌劃工作

　　“營改增”的目的在于減輕企業稅務負擔，但要將新政策正確把控好，企業就應根據戰略目標，落實好納稅籌劃工作。 在實際經營過程中，建筑施工企業面臨著復雜的環境，各個環節都可能出現稅務風險，因此要高度重視納稅籌劃工作的開展，不能完全照搬理論，應立足于企業實際經營狀況，合理規避稅收風險，并全面考慮市場狀況，實施籌劃工作。 第一，對于建筑材料與相關成本支出而言，企業需要科學運用新政策中的抵扣政策，選擇各方面最佳的材料供應商，促使成本支出大大減少。

　　要將推動企業經營效率的提高作為基本目標，嚴格管理固定資產和增值稅發票。 開展采購業務過程中，務必要防止虛假采購，結合投標流程提高采購工作的有效性。 第二，在開展項目開發工作時，要把項目的季節性、臨時性納入考慮范圍，適時運用分包、外包等方式，與市場發展趨勢相結合開展廣告推廣，著重加大對增值稅進行核算的力度，重視細節，促進稅務基數降低，減輕企業稅務負擔。

　　(三)加大增值稅發票管理力度

　　基于增值稅稅制，稅務機關應對增值稅專用發票進行科學的管理與審核，而建筑施工企業的采購人員應對獲得和抵扣增值稅專用發票高度重視，以免亂開或漏開的問題出現，集中管理增值稅專用發票，為納稅申報的順利開展提供方便。 在管理增值稅專用發票的過程中，必須嚴格秉持分級管理、統一領導、風險可控、合法合規的原則。

　　以事實為基礎開具專用發票，同時嚴格審查購買方的資格，防止資金和發票不一致，以免出現代開增值稅發票引發的稅務風險。 在具體實踐過程中，可以從下述兩個方面入手加大管理力度。 一方面，建筑施工企業人員應在固定的時間開展項目審查，注重繳納增值稅發票具備的專用性，同時統一可以抵扣的設備，以免出現遺漏問題。 另一方面，建筑施工企業采購設備以及材料時，應盡量選擇提供增值稅發票的機構，以促進企業減輕稅收負擔。

　　(四)加大合同管理力度，稅務全程參與

　　當前，可借助合同形式有效規范建筑施工企業的業務活動，從合同開始防范稅務風險。 所以，企業在招標時，稅務人員應審查合同稅務資格，必須具有一般納稅人資格，同時保證全部費用均將進項稅額的扣除順利實現。

　　除此之外，還需要確定好價格，計算標的項目銷項稅額、進項稅額，使項目建設中的稅務安全得到保證。 在簽訂合同的過程中，既要事先就合同形式和類型展開稅收籌劃，還要根據不同的稅率展開合并或拆分，嚴格要求發票類型、時間和稅率等信息，對稅務違約的處罰條款進行設置，以免違約促使企業稅收負擔加大。

　　在履行合同階段，稅務人員以稅務相關規定為基礎，第一時間發現并糾正合同中出現的錯誤，從而減少稅務風險。 同時，與供應商簽訂合同，保證倉儲物資和采購合同相同，確保合同文本的統一性，由審查部門負責簽訂，通過相關負責人和領導審核后簽字，根據統一采購合同付款的方式提交給財務部門，確保賬實相符，以免票貨分離，防止虛假采購的現象出現，禁止虛開增值稅專用發票。

　　(五)提高財務人員綜合能力

　　在實施增值稅稅收政策的過程中，借助以票控稅制度，有效降低各種漏稅和逃稅等非法事件的發生率。 但相較于營業稅，在賬務處理上，增值稅仍存在諸多復雜的問題。

　　首先，建筑施工企業在對外采購材料的過程中，審核增值稅發票的真實性，開具、保管和發票驗證等工作，均對人員的專業技能和知識提出了較高的要求，企業必須安排專門的人員負責增值稅繳納、計算以及賬務處理等工作。

　　其次，建筑施工企業對稅務風險進行控制時，應增強自身稅務管理理念，不斷革新傳統的稅務風險管理思維，在工作中加大和稅務機關的溝通力度，充分關注稅收政策動態。 同時，以國家對建筑施工企業的各項稅收扶持政策為基礎，合理避稅。 最后，建筑施工企業應加大日常培訓力度，增強企業財務管理工作人員的綜合能力，加深財務管理工作人員對增值稅相關政策的了解，同時積極主動投入到相關業務培訓活動中，充分認識加強稅務風險管理的重要性。

　　三、結語

　　在我國國民經濟發展中，建筑行業發揮著極為重要的促進作用，其良好發展有利于穩定民生、帶動就業。 將“營改增”政策順利運用到建筑行業中，立足于建筑行業持續、穩定發展的角度來說，此政策的實施是一次良好的機遇。 因此，建筑施工企業需要將具體發展需求作為基礎，優化內部組織結構，在立足于戰略層面健全納稅籌劃工作的同時，加大增值稅發票管理和合同管理力度，并提高財務人員綜合能力，從各個角度有效規避企業稅務風險，進而為企業的良好發展提供重要保障。

　　作者：吳國龍